差旅费用税前扣除具体怎么操作?

差旅费用税前扣除具体怎么操作?

行业资讯2018年07月17日 811

  

生活在当今社会,我们会接触到一些新的报销软件报销系统。旅行费用的税前扣除一直是一个充满税收风险和争议的话题,因为旅行费用的相关凭证通常是可转让票据、餐饮服务和住宿发票等。导致企业正当的差旅活动与个人消费难以区分;如果差旅费用单次报销额度过大也容易引起税务机关质疑。

  

除此之外,差旅费用税前扣除还包括财务核算主观因素导致的两大风险:一是核算时故意或因疏忽扩大了差旅费用核算范围,将业务招待费、福利费作为差旅费用核算,主要包括以下三种情形:1.差旅过程中差旅人员发生的业务招待费用;2.所报销的差旅业务本身是业务招待性质的旅游行为;3.所报销的差旅业务全部或一部分属于集体福利性质的支出。二是差旅支出多为有关人员垫付,企业以费用报销的方式取得发票,导致发票使用容易出现违规情况,主要包括:1.差旅人员找发票虚列支出,其中可能包括伪造或变造的发票、虚开的发票等违规情形;2.发票报销品名不实,例如将餐费、礼品费用开成会议费或住宿费;3.超标费用多报少支,如差旅人员发生费用超出企业报销标准,企业只按报销标准支付费用但全额在税前扣除。

  

为了避免上述风险,企业应注意旅费的报销。

  

一、由于旅游成本难以区分个人消费和其他费用,有必要证明费用与企业收入有关,不属于企业。它涉及到与收入无关的收入和费用,如企业制定的有关偿付旅费的相关标准和过程规则。载明出差人员、目的地、时间、事由的相关审批单和企业为本单位之外的人员报销差旅费用的备注说明。

  

二、将业务招待支出、集体福利或个人消费支出与正常差旅支出区别开来。对于企业直接支出的差旅费用,根据出行的性质判断发生的支出属于何种费用并计入有关二级科目;对于差旅人员垫付资金,而后由企业报销并取得原始凭证的,可以由差旅人员按照企业的差旅费用报销制度将差旅费用、业务招待费用和福利费用的凭证作出区分,分类报销。

  

三、注意发票风险。对于企业直接支出的差旅费用,应当注意按照三流一致的原则进行结算并取得相应原始凭证。

 

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